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呼和浩特2022最近增值税优惠政策

2022-04-25 10:43

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(三)流转税方面,积极适用小规模纳税人和税收优惠。营改增以后,对于包括个人独资企业等在内的企业而言,主要面对的是所得税和增值税,增值税根据纳税人的规模区分为一般纳税人和小规模纳税人。对于小规模纳税人按照3%征收增值税,对于难以取得进项抵扣入账凭证的企业而言,可以利用企业分拆等方式,积极争取适用小规模纳税人,合理降低企业纳税压力。
以房地产开发企业为例,在开发产品完工之前,企业预收的售房款在会计上记入“预收账款”科目,按税法规定缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和土地增值税记入“应交税费”的借方,由于开发产品并未完工,此时会计上不需要确认相应的收入、成本和税金及附加,从而影响当期损益。但是,根据国税发[2009]31号的规定,即使开发产品尚未完工,只要企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,就应当在税务上确认为销售收入的实现;另外,企业发生的期间费用、已销售开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。鉴于会计与税法对预售收入以及相应税金及附加的处理存在前述差异,如果房地产企业在开发项目预售阶段实行核定征收,在项目完工时调整为查账征收,就会涉及到较为复杂的衔接处理问题。
根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号,以下简称财税6号公告)和《财政部?商务部?税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号,以下简称91号公告)的规定,延长研发机构采购国产设备全额退还增值税政策的执行期限至2023年12月31日。为便于研发机构办理国产设备退税,我们修订发布了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:
为鼓励科学研究行业技术开发,国家对研发机构采购国产设备给予了全额退还增值税的政策。
经国务院批准,财政部会同商务部和税务总局发布了91号公告,明确自2019年1月1日至2020年12月31日,继续对研发机构(包括内资研发机构和外资研发中心)采购国产设备全额退还增值税,并规定具体退税管理办法由税务总局会同财政部制定。为落实91号公告,便于研发机构办理采购国产设备退税,经商财政部,税务总局出台了《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(2020年第6号,以下简称总局6号公告)。2021年3月,经国务院批准,财政部会同我局发布了财税6号公告,明确91号公告的执行期限延长至2023年12月31日。据此,我们修订发布了《办法》,实施期限明确为2021年1月1日至2023年12月31日。
办理增值税退税的研发机构和国产设备的具体范围,按照91号公告第一条、第二条和第四条的规定执行。呼和浩特2022最近增值税优惠政策
适用采购国产设备退税政策的研发机构,应于首次申报采购国产设备增值税退税时办理退税备案手续。办理手续时需要的相关资料包括研发机构资质证明资料、《出口退(免)税备案表》等。需要提醒的是,《出口退(免)税备案表》内容填写要真实、完整,其中,“企业类型”选择“其他单位”,“出口退(免)税管理类型”依据资质证明材料填写“内资研发机构(简写:内资机构)”或“外资研发中心(简写:外资中心)”,其他栏次按填表说明填写。
研发机构申报采购国产设备退税时,需提交《购进自用货物退税申报表》、采购国产设备合同、增值税专用入账凭证或者增值税普通入账凭证等资料。可办理的退税额,为增值税入账凭证上注明的税额。
其中,为减轻纳税人申报负担,总局在出口退税系统整合工作中,将《购进自用货物退税申报表》样式进行了优化、调整,并已通过《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(2021年第15号)明确。因此,研发机构申报退税时,应使用总局公告2021年第15号明确的《购进自用货物退税申报表》,不再使用《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)所附的《购进自用货物退税申报表》。呼和浩特2022最近增值税优惠政策
上述增值税入账凭证的具体要求:1。增值税专用入账凭证。应当已通过增值税入账凭证综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。
2。增值税普通入账凭证。为开具时间为2021年1月1日至公告发布之日前的增值税普通入账凭证[不含增值税普通入账凭证(卷票)]。
研发机构采购国产设备取得的增值税专用入账凭证,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。
需要强调的是,由于目前增值税入账凭证综合服务平台已全面上线,因此,《办法》明确,上述允许办理退税的增值税专用入账凭证,应当已通过增值税入账凭证综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。
研发机构采购国产设备申报期限为采购国产设备之日(以入账凭证开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。

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